4月一大波稅務(wù)政策落地 與造紙企業(yè)緊密相關(guān)

4月要學(xué)習(xí)的政策，總結(jié)全了，先看重點：

　　1、4月1日起，增值稅稅率正式下調(diào)。原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%，原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%

　　2、增值稅起征點，小型微利企業(yè)稅負將降至5%和10%

　　3、增值稅發(fā)票新規(guī)開始，取消增值稅發(fā)票認證，小規(guī)模自開自開專票范圍將繼續(xù)擴大

　　4、2019個稅申報注意，單位發(fā)工資個稅不再按月算，專項附加扣除按最新標準來

　　5、2019年社保將陸續(xù)移交稅務(wù)

　　6、納稅申報表變了，匯算清繳馬上要用

　　7、2019工商年報開始，會計要盡快完成年報。

　　4月開始，增值稅政策變化很大

　　從2019年4月開始，降低增值稅稅率，新增值稅正式實施。

　　一、4月1日起，新稅率13%，9%，6% 正式執(zhí)行！

　　（一）增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　?。ǘ┘{稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

　　（三）原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

　　（四）適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。

　　（五）自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

　　二、4月1日起稅率大調(diào)整，開票需注意

　　1、2019年增值稅改革調(diào)整了哪些稅率？

　　答：2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售有形動產(chǎn)租賃服務(wù)等原適用16%稅率的，如制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，如交通運輸和建筑等行業(yè)增值稅稅率調(diào)整為9%。

　　2、哪些行為4月1日后適用9%稅率？

　　答：銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。銷售糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜等。

　　3、2019年4月1日后開票軟件中還可以選擇16%和10%稅率么？

　　答：可以，原17%、16%、11%、10%稅率繼續(xù)保留。增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，納稅人可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

　　小微企業(yè)增值稅政策變化很大

　　一、小微企業(yè)稅負大降，增值稅起征點提至10萬

　　財稅〔2019〕13號重磅發(fā)布：對小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施。調(diào)整后，小型微利企業(yè)稅負將降至5%和10%，增值稅起征點將提至10萬/月。

　　二、取消增值稅發(fā)票認證，勾選認證發(fā)票擴大至全部一般納稅人

　　稅總發(fā)布《關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號），決定：擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍、擴大取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍。

　　稅總發(fā)布《關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號），決定：擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍、擴大取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍。

　?。▓D源：國家稅務(wù)總局儋州市稅務(wù)局）

　　提醒：取消增值稅發(fā)票認證，就是由手工掃描需要抵扣的紙質(zhì)發(fā)票，調(diào)整為由納稅人網(wǎng)上選擇確認需要抵扣的增值稅發(fā)票電子信息。

　　不是：增值稅發(fā)票不需要“確認”，還是：增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。

　　增值稅新納稅申報表，大變！

　　一、根據(jù)國務(wù)院關(guān)于深化增值稅改革的決定，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料（一）》《增值稅納稅申報表附列資料（二）》《增值稅納稅申報表附列資料（三）》《增值稅納稅申報表附列資料（四）》。

　　二、截至2019年3月稅款所屬期，《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

　　三、本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

　　四、修訂后的《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料見附件1，相關(guān)填寫說明見附件2。

　　五、本公告自2019年5月1日起施行，國家稅務(wù)總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調(diào)整的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第30號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第19號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第17號）同時廢止。

　　2019年新個稅實施，計算大變！

　　一、6大專項附加扣除細則

　　1、一圖看懂6項扣除政策要點

　　2、稅目稅率總表

　　3、一圖看清6項扣除留存資料

　　4、給企業(yè)的7點提醒

　?。?）員工向企業(yè)提供專項附加扣除信息的，企業(yè)必須按規(guī)定予以扣除，不能拒絕。

　　（2）企業(yè)要為納稅人報送的專項附加扣除信息保密。

　?。?）員工通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送企業(yè)的，企業(yè)和個人都要在《扣除信息表》上簽字（章），并且留存5年備查。

　?。?）員工跳槽過來，在原企業(yè)已享受的專項附加扣除金額，不能再次扣除。

　?。?）員工離職，企業(yè)應(yīng)該在不再發(fā)放工資的當月起，停止為其辦理專項附加扣除。

　?。?）員工次年需要由企業(yè)繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應(yīng)當在12月對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認，并報送至企業(yè)。

　?。?）如果員工忘記填報或者填報晚了，可在當年以后的月份補扣享受。

　　二、今天開始，單位發(fā)工資個稅不再按月算

　　1、企業(yè)向居民個人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得時，按以下方法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。

　　（1）企業(yè)向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

　　其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本企業(yè)的任職受雇月份數(shù)計算。

　　上述公式中，計算居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按《個人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。

　?。?）企業(yè)向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：

　　①勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

　　②減除費用：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

　?、蹜?yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

　?、軇趧?wù)報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預(yù)扣率（《個人所得稅預(yù)扣率表二》），稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

　　⑤勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

　?、薷宄晁谩⑻卦S權(quán)使用費所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%

　　注意：年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

　　2、企業(yè)向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅：

　　①非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　?、趧趧?wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的非居民個人月度稅率表（《個人所得稅稅率表三》）計算應(yīng)納稅額。

　?、蹌趧?wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

　?、芊蔷用駛€人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　社保降了，5月1日執(zhí)行！

　　一、4月1日降增值稅率 5月1日降社保費率！

　　作為今年最重要減稅降費舉措，降低增值稅稅率和企業(yè)社保繳費率將分別于4月1日和5月1日起實施。

　　二、2019年起，社保移交稅務(wù)

　　按照黨中央、國務(wù)院決策部署，2018年12月10日前完成社會保險費和第一批非稅收入征管職責劃轉(zhuǎn)交接工作，自2019年1月1日起由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收各項社會保險費和先行劃轉(zhuǎn)的非稅收入。

　　但有消息稱，從2019年1月1日起，機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險征收職能，先行移交至稅務(wù)部門管理，而企業(yè)養(yǎng)老保險征收職能目前將暫緩移交，留待有關(guān)配套政策和制度完善后，再行移交。

　　綜合湖北、山西等多地稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的公告，我們得出以下結(jié)論：

　　1、公告只規(guī)定了機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險，每月15日前向稅務(wù)部門申報繳納。

　　2、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險，交由稅務(wù)部門征收后，維持原有代收渠道不變。

　　3、公告未說明企業(yè)養(yǎng)老保險（城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險）移交稅務(wù)機關(guān)征收具體情況。

　　4、具體征收方式，預(yù)計未來會有更多省市稅務(wù)部門出臺相關(guān)文件予以說明。

　　暫緩將養(yǎng)老保險移交稅務(wù)機關(guān)，能為部分企業(yè)留下一段適應(yīng)新征管政策要求的緩沖期，是件好事。

　　3月，西安市社會保險管理中心發(fā)布《西安市社會保險管理中心關(guān)于企業(yè)職工各項社會保險移交稅務(wù)征收有關(guān)工作的通知》

　　明確從2019年3月開始,企業(yè)職工各項社會保險費統(tǒng)一移交稅務(wù)征收。請參保單位到稅務(wù)部門進行申報。

　　后續(xù)全國各省市也會相繼跟進，陸續(xù)完成社保轉(zhuǎn)稅的工作，社保合規(guī)已經(jīng)成為大趨勢。

　　2019個稅申報表大改了！

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，為保障綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制順利實施，現(xiàn)將修訂后的個人所得稅有關(guān)申報表予以發(fā)布，自2019年1月1日起施行。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個人所得稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第21號）附件1至附件5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營所得及減免稅事項有關(guān)個人所得稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第28號）附件1至附件3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第56號）附件1同時廢止。

　　匯算清繳：申報表大變！

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)大改，匯算清繳18張申報表出現(xiàn)變化。

　　申報表變化情況如下：

　　一、大幅度修訂的表單

　　1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）

　?。?）將原分布在附表中的基礎(chǔ)信息整合到本表。

　　（2）調(diào)整和補充了填報項目。

　　（3）修改了表單名稱，將原《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》名稱調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》，明確基礎(chǔ)信息表的用途。

　　2、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）

　　根據(jù)資產(chǎn)損失相關(guān)資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定，結(jié)合后續(xù)管理的需要，對表單行次進行了重新設(shè)計。

　　3、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）

　?。?）表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿足高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報需要。

　?。?）增加“彌補虧損企業(yè)類型”等列次。

　?。?）將原表單中的“以前年度虧損已彌補額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境內(nèi)所得彌補”和“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境外所得彌補”2列。

　　4、《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（A108020）

　　將“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補的實際虧損額”和“結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的實際虧損額”項目，由原各6列精簡為各1列，不再要求納稅人分年度填報明細情況。

　　工商局通知：2019年年報開始

　　市場監(jiān)管總局關(guān)于做好2018年度市場主體年報公示工作的通知

　　國市監(jiān)信〔2018〕244號

　　根據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》《個體工商戶年度報告暫行辦法》《農(nóng)民專業(yè)合作社年度報告公示暫行辦法》規(guī)定，為切實做好2018年度市場主體（含企業(yè)、個體工商戶、農(nóng)民專業(yè)合作社，下同）年報公示工作，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

　　一、什么是工商年報？

　　工商年報是工商部門組織開展的企業(yè)年度報告公示制度。通過工商年報，可以讓社會公眾與合作伙伴了解企業(yè)的經(jīng)營情況，保障交易安全；而企業(yè)通過工商年報，可向外界展現(xiàn)企業(yè)的實力與誠信經(jīng)營的形象，利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

　　二、哪些企業(yè)需要年報？

　　凡2018年12月31日前在工商部門登記注冊的各類企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社和個體工商戶均須報送2018年度年報。

　　三、企業(yè)年報時間是？

　　企業(yè)年報時間是2019年1月1日至2019年6月30日。

　　(文章來源：國家稅務(wù)總局)